Hlavní stránka > Daně spotřební

Daně spotřební

Spotřební daně patří do nepřímých daní. Na rozdíl od daně z přidané hodnoty jsou spotřební daně jednorázové (vybírají se v řetězu od výrobce ke konečnému spotřebiteli pouze jednou) a typické pro ně je i použití pevné sazby daně. V současnosti daňový systém České republiky obsahuje tyto spotřební daně:

daň z minerálních olejů,
daň z lihu,
daň z piva,
daň z vína a meziproduktů,
daň z tabákových výrobků.

§ 4 ZSD

Účet 345-Ostatní daně a poplatky slouží k účtování spotřební daně pokud je účetní jednotka plátcem daně. Plátcem daně jsou všechny právnické a fyzické osoby, které jsou provozovatelem daňového skladu, oprávněným příjemcem nebo výrobcem, jímž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit v souvislosti s uvedením vybraných výrobků do volného oběhu. Účtování o spotřebních daních musí být uspořádáno tak, aby účetní jednotka na jeho základě prokázala finančnímu orgánu návaznost na údaje v daňovém přiznání.

§ 7 ZSD § 17 ZSD

Předmětem daně jsou vybrané výrobky na daňovém území České republiky nebo Evropského společenství vyrobené nebo na daňovém území České republiky nebo Evropského společenství dovezené. Spotřební daně jsou součástí základu pro výpočet DPH. Zdaňovacím obdobím je pro vybrané výrobky s výjimkou dovážených vybraných výrobků kalendářní měsíc.

Ve prospěch účtu 345-Ostatní daně a poplatky se účtuje podle daňových dokladů daňová povinnost účetní jednotky ze spotřebních daní za zdaňovací období vůči finančnímu úřadu se souvztažným zápisem na vrub účtu pohledávek, zásob nebo nákladů. Na vrub účtu 345-Ostatní daně a poplatky se účtuje odvod daně nebo záloh na daň a úhrada daňové povinnosti se souvztažným zápisem ve prospěch účtů 221-Bankovní účty.

Základ spotřební daně

Základ spotřební daně je vymezen jako množstevní či hmotnostní vyjádření vybraných výrobků. Základ daně je vymezen podle jednotlivých komodit vybraných výrobků.

Základ daně se zjišťuje při uvolnění vybraných výrobků do volného daňového oběhu, a to zejména z povinné evidence plátců spotřební daně. V případě tabákových výrobků je tvořen základ daně dvousložkově, tedy z pevné části a procentní části.

Konkrétně jsou základy daně uvedeny u jednotlivých komodit vybraných výrobků:

a) minerální oleje [základ daně spotřební z minerálních olejů],

b) líh [základ daně spotřební z lihu],

c) pivo [základ daně spotřební z piva],

d) víno a meziprodukty [základ daně spotřební z vína a meziproduktů ],

e) tabákové výrobky [základ daně spotřební z tabákových výrobků

Sazby spotřební daně

§ 10 ZSD

Obdobně, jako je tomu u základu daně, pak i sazby spotřební daně jsou přizpůsobeny normám Evropské unie a jsou zcela konkrétní, dle dané komodity vybraných výrobků. Jednotlivé sazby daně jsou uvedeny u jednotlivých komodit vybraných výrobků:

a) minerální oleje [sazba daně spotřební z minerálních olejů],

b) líh [sazba daně spotřební z lihu],

c) pivo [sazba daně spotřební z piva],

d) víno a meziprodukty [sazba daně spotřební z vína a meziproduktů],

e) tabákové výrobky [sazba daně spotřební z tabákových výrobků].

Výpočet spotřební daně

§ 10 ZSD

Pro výpočet spotřební daně platí, že daň se vypočítá vynásobením základu daně sazbou daně stanovenou pro příslušný vybraný výrobek.

Odlišnosti jsou stanoveny u výpočtu daně u:

a) piva [sazba daně spotřební z piva],

b) tabákových výrobků [sazba daně spotřební z tabákových výrobků].

^{Zdroj: MERITUM Daně}