Hlavní stránka > Blog > Robert Mladek > Účtování podle IFRS: Peněžní ekvivalenty

Účtování podle IFRS: Peněžní ekvivalenty

Ekonomika

Minule peníze na cestě, dnes peněžní ekvivalenty.

Pořízení ceniny: 1.1.R1 koupila poštovní známky s nominální hodnotou 1.000 a kolky s nominální hodnotou 2.000.

1/1/Y1 / 1.1.R1
Cash equivalents: postage stamps / Peněžní ekvivalent: poštovní známky		1,000
	Cash: Petty cash / Peníze: Pokladna		1,000
Cash equivalents: revenue stamps / Peněžní ekvivalent: kolky		2,000
	Petty cash / Pokladna		2,000

Stejná situace s tím, že místo známek firma nabila poštovní přístroj.

1/1/Y1 / 1.1.R1
Accrued assets: pre-paid postage / Náklady příštích období: poštovné		1,000
	Petty cash / Pokladna		1,000

Pořízení stravenek: 1.1.R1 XYZ zaplatila 50.000 za stravenky s nominální hodnotou za 48.780.

1/1/Y1 / 1.1.R1
Cash equivalents: meal vouchers / Peněžní ekvivalent: stravenky		48,780
Pre-paid meal voucher expense / Náklady příštích období: náklady na stravenky		1,220
	Cash / Peníze		50,000

Mimochodem, s názorem, že stravenky se mají účtovat jako časové rozlišení, nesouhlasím. Protože mohou sloužit jako platidlo, stravenky jsou peněžním ekvivalentem. Na druhé straně, poplatek za nákup stravenek jako platidlo složit nemůže, proto ten vy se měl časové rozlišit.

Stejná situace s tím, že zaplatila poplatek 1.250 a pořídila stravenky s nominální hodnotou 50.000.

1/1/Y1 / 1.1.R1
Cash equivalents: meal vouchers / Peněžní ekvivalent: stravenky		50,000
Pre-paid meal voucher fee / Náklady příštích období: poplatek za stravenky		1,250
	Cash in bank / Banka		51,250

31.1.R1 předala zaměstnanci stravenky v hodnotě 10 000.

12/31/Y1 / 31.12.R1
Payroll: fringe benefits: meals / Osobní náklady: vedlejší výhody: stravné		10,250
	Pre-paid meal voucher fee / Náklady příštích období: poplatek za stravenky		250
	Cash equivalents: meal vouchers / Peněžní ekvivalent: stravenky		10,000

Pořízení (velmi) krátkodobé investice: 1.3.R1 XYZ pořídila tři měsíční nevypověditelný terminovaný vklad v hodnotě 25.000 s 5,5% úrokem (placen počínaje dne pořízení) splatný na konci termínu.

3/1/Y1 / 1.3.R1
Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000
	Cash in bank / Banka		25,000

3/31/Y1 / 31.3.R1
Accrued interest / Úroková pohledávka		112
	Interest revenue /Výnosové úroky		112

5/31/2011 / 31.5.Y1
Cash in bank / Banka		25,340
	Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000
	Accrued interest / Úroková pohledávka		113
	Interest revenue / Výnosové úroky		226

Stejná situace s tím, že XYZ zaplatila 24.664,89 za neobchodovatelnou, bezúročnou směnku s nominální hodnotou 25.000.

3/1/Y1 / 1.3.R1
Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000
	Cash in bank / Banka		24,665
	Discount / Diskont		335

3/31/Y1 / 31.3.R1
Discount / Diskont		112
	Interest revenue / Výnosové úroky		112

5/31/2011 / 31.5.Y1
Cash in bank / Banka		25,000
Discount / Diskont		223
	Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000
	Interest revenue / Výnosové úroky		223

Stejná situace s tím, že místo aby úrok (diskont) jednoduše časově rozlišila, firma se rozhodla aplikovat metodu efektivní úrokové sazby.

P	Net note	Interest rate	Interest
O	Čistá směnka	Úroková sazba	Úrok
A	B = B(B+1) + D	C	D= B * C
3/31/Y1 / 31.3.R1	24,665	0.45%	111
4/30/Y1 / 30.4.R1	24,776	0.45%	112
5/31/Y1 / 31.5.R1	24,888	0.45%	112
	25,000.00
* 0.451%

3/1/Y1 / 1.3.R1
Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000.00
	Cash in bank / Banka		24,665
	Discount / Diskont		335

3/31/Y1 / 31.3.R1
Discount / Diskont		111
	Interest revenue / Výnosové úroky		111

5/31/2011 / 31.5.Y1
Cash in bank / Banka		25,000
Discount / Diskont		224
	Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000
	Interest revenue / Výnosové úroky		224

Opět stejná situace s tím, že XYZ se rozhodla účtovat poněkud přesněji:

P	Net note	Interest rate	Interest	Recognized interest
O	Čistá směnka	Úroková sazba	Úrok	Zaúčtovaný úrok
A	B = B_(B+1) + D	C	D= B * C	E = S D
3/1/2012	24,664.89	0.015*%	3.62
3/2/2012	24,668.50	0.015%	3.62
-	-	-	-
3/31/2012	24,773.67	0.015%	3.63
				112.41
-	-	-	-
5/30/2012	24,992.67	0.015%	3.67
5/31/2012	24,996.33	0.015%	3.67
				222.70
	25,000.00
* 0.0146697791748363%

3/1/Y1 / 1.3.R1
Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000.00
	Cash in bank / Banka		24,664.89
	Discount / Diskont		335.11

3/31/Y1 / 31.3.R1
Discount / Diskont		112.41
	Interest revenue / Výnosové úroky		112.41

5/31/2011 / 31.5.Y1
Cash in bank / Banka		25,000.00
Discount / Diskont		222.70
	Very short-term investment / Velmi krátkodobá investice		25,000.00
	Interest revenue / Výnosové úroky		222.70