Co je v zákonech nového

(Novinky z období 13. 12. 2010 až 16. 1. 2011)

• Publikováno: 1.2.2011
• Typ: výklady
• Zdroj: Účetnictví v praxi 2011/2

Ing. Jan Ambrož

SBÍRKA PŘEDPISŮ

Ze Sbírky předpisů jsme nevybrali zákon č. 410/2010 Sb., kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále také „ZU“), nebo aktualizované vyhlášky č. 500/2002 Sb., 501/2002 Sb., 502/2002 Sb. a 410/2009 Sb. Upozorňujeme pouze na nové limity cestovních náhrad.

Cestovní náhrady

Ve vyhlášce č. 377/2010 Sb. jsou Ministerstvem práce a sociálních věcí v souladu s § 189 odst. 1 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů, stanoveny nové sazby pro účely poskytování cestovních náhrad: sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a také průměrná cena pohonných hmot. Publikovaná částka 136/2010 Sb. je účinná od 1. 1. 2011.

Konkrétní údaje naleznete v č. 1/2011 časopisu Účetnictví v praxi na s. 25.

FINANČNÍ ZPRAVODAJ

K dispozici máme tři Finanční zpravodaje obsahující aktuální potřebné texty. V šestém čísle je uveřejněno třináct informací, jejichž seznam je uveden v č. 1/2011 časopisu Účetnictví v praxi na s. 19.

Komentář

Rozsah příspěvku neumožňuje komentovat jednotlivá sdělení či pokyny. Jejich obsah odpovídá názvu a je třeba se s nimi seznámit, pokud se Vás týkají.

České účetní standardy

Nezapomeňte nahlédnout do Českých účetních standardů (dále jen „ČÚS“). Orientace ve změnách účetních předpisů je komplikovaná, protože k 1. lednu 2011 máme pro podnikatelské subjekty tyto aktualizované normy:

• zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, uveřejněno v částce 145/2010 Sb.,
• vyhlášku č. 500/2002 Sb., novela v částce 146/2010 Sb., a
• výše uvedený ČÚS.

ČÚS

Ministerstvo financí se v aktualizaci ČÚS věnuje problematice zajištění jednotného postupu při zdaňování transferů uvnitř nadnárodních společností.

Placení daní

Máte-li jakékoliv pochybnosti při placení daní, nahlédněte do tohoto Finančního zpravodaje. V informaci naleznete podrobný výklad mimo jiné s odkazem na praktické přílohy, které obsahují:

• Příloha č. 1 Čísla matrik bankovních účtů FÚ,
• Příloha č. 2 Čísla matrik bankovních účtů CÚ (správa),
• Příloha č. 3 Čísla matrik bankovních účtů CÚ (spotřební daň),
• Příloha č. 4 Předčíslí bankovních účtů FÚ pro jednotlivé druhy daní,
• Příloha č. 5 Předčíslí bankovních účtů CÚ pro jednotlivé druhy daní.

Termíny od 1. 1. 2011

Připomínáme v této souvislosti změnu výkladu Ministerstva financí týkající se termínového kalendáře, resp. počítání lhůt v souladu se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), a zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád. Pro daňová přiznání k dani z příjmů za rok 2010:

• „běžná“ lhůta je „až“ v pátek 1. 4. 2011, a
• prodloužená lhůta není 30. 6. 2011, ale pátek 1. 7. 2011.

Finanční zpravodaj č. 7/2010

Tento Finanční zpravodaj (viz s. 7 tohoto čísla časopisu) se věnuje výhradně transferovým cenám, a to ve dvou materiálech:

• Přehled srovnatelnosti a ziskových metod: revize Kapitol I-III Směrnice o převodních cenách, a
• Zpráv o aspektech převodních cen u podnikových restrukturalizací Kapitola IX Směrnice o převodních cenách.

Finanční zpravodaj č. 8/2010

V tomto Finančním zpravodaji (viz s. 1 tohoto čísla časopisu) se vracíme k obvyklým starostem běžných účetních jednotek a daňových subjektů. Finanční zpravodaj č. 8/2010 obsahuje informace týkající se:

• změny ČÚS č. 500/2002 Sb., č. 501/2002 Sb. a č. 410/2009 Sb.,
• pokynu č. D-348 o stanoveni lhůt při správě daní,
• pokynu č. D-349, kterým se stanovuje formát a struktura datové zprávy, jejímž prostřednictvím je činěno podání specifikované v § 72 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, a která je zároveň odesílána správci daně prostřednictvím datové schránky.

Účetnictví podnikatelů

Můžeme navázat na předchozí poznámku týkající se komplikace způsobené existencí tří účetních předpisů. Není zde patrný rozdíl od textu uvedeného ve Finančním zpravodaji č. 6/2010 věnovanému transferovým cenám, neboť jsou uvedeny konkrétní úpravy ČÚS č. 020 Konsolidovaná účetní závěrka.

Nahlédneme-li jen krátce do novely ZU (viz příspěvek v č. 1/2011 časopisu Účetnictví v praxi na s. 4) a vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (viz třeba změna u goodwillu; této novele se podrobně věnujeme na s. 16 tohoto čísla časopisu), můžeme konstatovat, že problematiky běžné účetní metodiky se novinky netýkají. Znamená to: a) vše je vyřešeno, nebo b) Ministerstvo financí se věnuje jen problémům větších společností (vliv mezinárodních standardů, konsolidace). Správná odpověď je podle autora za c), do českých předpisů se stále více promítají metodické prvky z IFRS a trochu se zapomíná na nedostatky, nepřesnosti stávajících českých předpisů.

GENERÁLNÍ FINANČNÍ ŘEDITELSTVÍ

Jako pokyn GFŘ-D-1 byla dne 4. ledna 2011 publikována informace: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2010 podle § 38 ZDP (viz s. 15 tohoto čísla časopisu). Platí, že poplatníci, kteří nevedou účetnictví, použijí pro přepočet cizí měny jednotný kurs stanovený podle § 38 odst. 1 ZDP.

Pro přepočet cizích měn neuváděných v kursovním lístku se použije přepočet přes třetí měnu, kterou si mezi sebou poplatníci dohodnou, případně lze využít služeb znalců se specializací na devizovou problematiku.

V další části pokynu jsou uvedeny konkrétní hodnoty jednotných kursů.

TIPY PRO FYZICKÉ OSOBY

Jak komplikované mohou být dopady i nenápadných úprav v ZDP, dokumentují následující dva příklady.

Důchody

Pravidelné důchody a penze jsou osvobozeny od daně z příjmů (limit 36násobek minimální mzdy, za rok 2010 jde o částku 288 000 Kč).

Toto osvobození již není automatické; od 1. 1. 2011 neplatí, jestliže poplatník daně z příjmů fyzických osob dosáhne v součtu příjmů ze zaměstnání (§ 6 ZDP), dílčích daňových základů z podnikání (§ 7 ZDP) a z pronájmů (§ 9 ZDP) více než 840 000 Kč. Samozřejmě se do této hodnoty nezapočítávají příjmy od daně osvobozené, ani příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby.

Vyšší zdanění

Stačí podle novely překročit limit 840 000 Kč o jedinou korunu a ztrácí se nárok na osvobození celého důchodu. Proto bude vhodné optimalizovat výši příjmů v tomto kalendářním roce.

Nový paušál

V rozporu s deklarovanou snahou zjednodušit daň z příjmů je zavedení nového 30% paušálního výdaje pro příjmy osob samostatně výdělečně činných (§ 7 ZDP). Paušál se podle novely týká pouze příjmů souvisejících s pronájmem majetku zařazeným v obchodním majetku.

Obchodní majetek

Při výkladu novely se musíme vypořádat s podmínkou, že předmět pronájmu je zařazen v obchodním majetku, který si ZDP definuje pro fyzické osoby v § 4 odst. 4. Zákonodárce neřeší, že poplatník používající systém paušálních výdajů v daném zdaňovacím období obchodní majetek jako takový nemá.

Pokud se bude skutečně aplikovat další paušální sazba, může se dostat do vyššího zdanění třeba poplatník provozující zemědělskou činnost (80% paušál), který běžně nevyužitou techniku pronajímal jiným podnikatelům. Dílčí daňový základ z takového příjmu se mu dramaticky zvýší.

ZÁVĚR

Průběžně plníme na začátku nového roku zásadní zpravodajskou povinnost a informujeme Vás o novinkách. Je na každém, aby se zaměřil na oblast, která se ho bezprostředně týká. Může být velmi významná a ovlivní rozhodnutí, jakou strategii při podnikání zvolíte v roce 2011, jak to vyplývá z tipů pro fyzické osoby.