Co je v zákonech nového (Novinky z období 4. 9. 2010 až 11. 10. 2010)

Publikováno: 1.11.2010
Typ: výklady
Zdroj: Účetnictví v praxi 2010/11

Ing. Jan Ambrož

S určitým pochopitelným napětím sledujeme koaliční jednání týkající se připravovaných novel daňových zákonů. V tomto příspěvku, s využitím oficiálních informací Ministerstva financí, se jen krátce dotkneme několika ožehavých témat. Bylo by totiž předčasné činit jakékoliv závěry, neboť konečnou podobu změn určí až komplikovaná jednání, protože přístup vládních stran k řadě bodů není shodný. Nezapomeňme na novinky, které jsou již v zákonech zakotveny; připomínáme daňový řád a změnu sazby DPH ve stavebnictví. V další části uvádíme důležitou Informaci týkající se uplatnění nároku na DPH v případech, kdy je hrazena v členských státech EU a převodových cen. V závěrečném textu si Vás dovolujeme vybídnout k zahájení prací na ročních účetních závěrkách.

NOVELY 2011

Zdrojem je Informace o materiálech, které předložilo Ministerstvo financí na jednání vlády ze dne 22. září 2010. Uvádíme krátké poznámky k jednotlivým daňovým zákonům, co si Ministerstvo financí předsevzalo prosadit ve vládě s účinností od 1. ledna 2011.

Daň z příjmů

Za významné považujeme plošné snížení základní slevy na poplatníka o 100 Kč za jeden kalendářní měsíc, tj. zvýšení vypočtené daňové povinnosti, o které se hovoří jako o povodňové dani.

Navrhováno je také snížení daňového zvýhodnění na vyživované dítě o 240 Kč za rok.

Daň z přidané hodnoty

Podle Ministerstva financí je cílem několika důležitých změn - „komplexním souborem opatření“ promítnutých do zákona - omezit možnosti podvodů v oblasti daně z přidané hodnoty. Mimo jiné se navrhují následující nástroje:

Ručení, kdy za odvod daně ručí společně a nerozdílně jiná osoba než osoba povinná odvést daň. Jedná se o ručení odběratele, tuzemského plátce, za daň ze zdanitelného plnění uskutečněného v tuzemsku, která nebyla záměrně odvedena jeho dodavatelem.
Přenos daňové povinnosti na příjemce plnění (odběratelů plátců daně) u vybraných komodit: dodání šrotu a odpadu, včetně jeho zpracování, obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů a poskytnutí stavebních prací.
U dodání benzinu nebo nafty plátci se bude přenos aplikovat od limitu 1.500 l na jednu dodávku, pokud bude tento návrh odsouhlasen Evropskou komisi.
Oprava daně, kterou se rozumí „vrácení“ daně z přidané hodnoty u neuhrazených pohledávek za dlužníky, kteří jsou v insolvenčním řízení, jestliže pohledávky vznikly nejpozději 6 měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku.

Teorie a praxe

Očekávání státní správy je veliké, jaká bude skutečnost? To lze těžko předvídat; věřme, že tyto novinky, budou-li platné, bude možné řádně spravovat, nevyskytnou se hrubé chyby (přechodná ustanovení s návazností na předchozí období atd.).

Stavební spoření

Nejedná se o daňovou normu, ale při projednání tohoto zákona se plánuje snížení výdajů státního rozpočtu v souvislosti s výplatou státní podpory. Tohoto cíle se má dosáhnout realizací tří opatření, z nichž dvě jsou „daňová“.

Zvláštní sazba daně

Je navržena 50% sazba z poskytnuté státní podpory, na niž vznikl účastníkům stavebního spoření nárok v roce 2010 a která bude na účty účastníků připsána v roce 2011.

Úroky ze stavebního spoření

Ruší se výjimky ze zdanění úrokových příjmů plynoucích ze stavebního spoření, čímž dojde k narovnání podmínek pro vklady ve stavebním spoření s ostatními bankovními vklady, kde již nyní platí sazba daně z příjmů ve výši 15 %. Daň bude vybírána, stejně jak je tomu u bankovních vkladů, formou srážky u zdroje, proto bude na účet připsán již čistý úrok. Jde o úroky připsané od 1. ledna 2011.

Daň z nemovitostí

Zde je cílem stanovit jednoznačné parametry pro vymezení zpevněné plochy pozemku jako specifického předmětu daně z pozemků. Pro zpevněnou plochu pozemku se nově navrhuje specifická sazba daně podle druhu podnikání, a to 1 Kč nebo 5 Kč za 1 m2.

NOVINKY 2011

Minimálně dvě důležité novinky již platí.

Daňový řád

Tento „nový“ zákon kompletně nahrazuje zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. V našem časopise Vás postupně seznamujeme s nejdůležitějšími změnami.

V současné době se projednávají náměty na doplnění této již dříve schválené normy.

DPH ve stavebnictví

V zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“), existuje příjemné ustanovení § 48, podle kterého aplikujeme sníženou desetiprocentní sazbu DPH při poskytnutí stavebně montážních prací spojených se změnou dokončené stavby bytového domu, rodinného domu nebo bytu.

Od příštího roku nelze tuto výjimku již použít a uplatní se základní 20% sazba daně.

Příklad

Pan Novák si v listopadu 2010 objednal opravy svého rodinného domu, který nesplňuje parametry sociálního bydlení (§ 48a ZDPH). Záloha na tyto práce, uhrazená do konce letošního roku, bude zdaněna 10% sazbou. Vyúčtování například v únoru 2011 podléhá základní sazbě daně, samozřejmě pouze zbývající část „doplatku“.

Novela 2011

Uvedený text odpovídá současnému znění zákona. V parlamentu je projednávána novela ZDPH, je navrženo doplnění § 48. Rodinným domem se v novele rozumí stavba pro bydlení, jestliže více než polovina podlahové plochy odpovídá požadavkům trvalého rodinného bydlení a je tomuto účelu určena - dále nesmí být více než tři samostatné byty, nejvýše dvě nadzemní a jedno podzemní podlaží a podkroví.

Dosud je kritériem pro zařazení rodinného domu do kategorie „sociální bydlení“ kritérium 350 m2 podlahové plochy.

Poznámka redakce: K chystaným novelám pro rok 2011 naleznete podrobný příspěvek na s. 12 tohoto čísla časopisu.

VRACENÍ DPH (Z EU)

Podle Informace Ministerstva financí bude původní lhůta pro podání žádosti o vrácení DPH za rok 2009 prodloužena. Plátci daně registrovaní k DPH v tuzemsku, kteří do 30. září 2010 nepožádali o vrácení DPH zaplacené v cenách zboží a služeb v jiném členském státě v roce 2009, se prý nemusí obávat, že jejich nárok zanikl.

Je připravována nová směrnice, která má termín prodloužit do 31. března 2011.

Směrnice má totiž vstoupit v platnost prvním dnem po vyhlášení v Úředním věstníku EU, a to se zpětnou účinností od 1. října 2010.

PŘEVODNÍ CENY

Ze dne 6. září 2010 je k dispozici Informace Ministerstva financíNovela směrnice OECD o převodních cenách.

OECD

Dne 22. července 2010 uveřejnila Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj (OECD) schválenou novelizaci kapitol I - III Směrnice o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy, novou kapitolu IX této směrnice, týkající se aspektů převodních cen v procesech restrukturalizace podniků. K dispozici je na adrese: http://www.oecd.org/document/4/0,3343,en_2649_337 53_45690500_1_1_ 1_1,00.html

Česká daňová správa postupně zveřejní překlad.

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA

Pro někoho představuje noční můru, pro jiného je logickým završením celoročního úsilí. Klíčovou operací je vždy zaúčtování daňové povinnosti. Základ daně mohou samozřejmě ovlivnit jiné než v daném účetním období účtované operace.

Dodanění závazků

Na nepopulární dodanění závazků jsme si již zvykli - jedná se podle § 23 odst. 3 písm. a) bodu 12. zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), o situace, kdy závazky související s dříve uplatněnými daňovými výdaji jsou více než 36 kalendářních měsíců po splatnosti.

Příklad

Obchodní společnost Novák a syn evidovala k 31. 12. 2009 neuhrazenou fakturu za nájemné z roku 2006 (splatná například v říjnu 2006). Povinností je zvýšit základ daně za zdaňovací období 2009, neboť bylo nájemné uznaným daňovým nákladem v roce 2006.

Cizí měna

Dodanění závazků provází od jeho vzniku několik nesrovnalostí. Jednou z nich je hodnota závazku v cizí měně.

Komora daňových poradců v rámci tzv. koordinačních výborů projednala v letošním roce jeden z námětů kolegů daňových poradců s Ministerstvem financí. Výsledkem je shoda:

zvýšení daně (dodanění) je z částky neuhrazeného závazku evidovaného v české měně například k 31. 12. 2009,
změna v české měně k 31. 12. 2010 je způsobena přepočtem aktuálního kursu a neupravuje se původní výše dodanění,
při úhradě závazku, třeba v 50% výši, se pro dodatečné snížení základu daně podle § 23 odst. 6 ZDP použije původní kurs.

Příklad

Navážeme na předchozí příklad. Představme si, že se jednalo o závazek ve výši 4.000 EUR. V roce 2010 byla uhrazena částka 2.000 EUR a odúčtováno kursem 24,50 Kč. Základ daně za zdaňovací období 2010 snížíme o 50.000 Kč (původní „závěrkový“ kurs z roku 2009 činí 25 Kč /1 EUR).

Obsah dokumentu