Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
235/2004 Sb.
ZÁKON
ze dne 1. dubna 2004
o dani z přidané hodnoty
1.1.2005: Změna: 235/2004 Sb.
, 635/2004 Sb.
, 669/2004 Sb.
30.3.2005: Změna: 124/2005 Sb.
3.6.2005: Změna: 215/2005 Sb. , 217/2005 Sb.
1.10.2005: Změna: 377/2005 Sb.
10.11.2005: Změna: 441/2005 Sb.
1.1.2006: Změna: 545/2005 Sb.
1.4.2006: Změna: 109/2006 Sb. (část)
1.6.2006: Změna: 230/2006 Sb.
15.7.2006: Změna: 319/2006 Sb.
1.1.2007: Změna: 109/2006 Sb. (část)
1.8.2007: Změna: 172/2007 Sb.
31.10.2007: Změna: 270/2007 Sb.
1.1.2008: Změna: 261/2007 Sb. , 296/2007 Sb.
1.7.2008: Změna: 124/2008 Sb. , 126/2008 Sb.
1.1.2009: Změna: 302/2008 Sb.
1.4.2009: Změna: 87/2009 Sb.
1.1.2010: Změna: 362/2009 Sb. , 489/2009 Sb.
29.4.2010: Změna: 120/2010 Sb.
1.1.2011: Změna: 281/2009 Sb. , 199/2010 Sb.
30.3.2005: Změna: 124/2005 Sb.
3.6.2005: Změna: 215/2005 Sb. , 217/2005 Sb.
1.10.2005: Změna: 377/2005 Sb.
10.11.2005: Změna: 441/2005 Sb.
1.1.2006: Změna: 545/2005 Sb.
1.4.2006: Změna: 109/2006 Sb. (část)
1.6.2006: Změna: 230/2006 Sb.
15.7.2006: Změna: 319/2006 Sb.
1.1.2007: Změna: 109/2006 Sb. (část)
1.8.2007: Změna: 172/2007 Sb.
31.10.2007: Změna: 270/2007 Sb.
1.1.2008: Změna: 261/2007 Sb. , 296/2007 Sb.
1.7.2008: Změna: 124/2008 Sb. , 126/2008 Sb.
1.1.2009: Změna: 302/2008 Sb.
1.4.2009: Změna: 87/2009 Sb.
1.1.2010: Změna: 362/2009 Sb. , 489/2009 Sb.
29.4.2010: Změna: 120/2010 Sb.
1.1.2011: Změna: 281/2009 Sb. , 199/2010 Sb.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST PRVNÍ
ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
HLAVA I
OBECNÁ USTANOVENÍ
§ 1
Předmět úpravy
Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropských společenství1)
a
upravuje daň z přidané hodnoty (dále jen "daň"). Daň se uplatňuje na zboží, nemovitosti
a služby za podmínek stanovených tímto zákonem.
§ 2
Předmět daně
(1) Předmětem daně je
- a) dodání zboží nebo převod nemovitosti anebo přechod nemovitosti v dražbě (dále jen "převod nemovitosti") za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, s místem plnění v tuzemsku,
- b) poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, s místem plnění v tuzemsku,
- c) pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie (dále jen "členský stát") za úplatu, uskutečněné v tuzemsku osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, a pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu osobou nepovinnou k dani,
- d) dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku.
(2) Předmětem daně však není pořízení zboží z jiného členského státu, s výjimkou pořízení nového dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně,
- a) jestliže dodání tohoto zboží v tuzemsku by bylo osvobozeno od daně podle § 68 odst. 1 až 9 ,
- b) pokud je pořízení zboží uskutečněno osobou osvobozenou od uplatňování daně podle § 6 nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání a která není plátcem nebo osobou identifikovanou k dani, nejedná se o pořízení zboží podle písmene a), a celková hodnota pořízeného zboží bez daně nepřekročila v běžném kalendářním roce částku 326 000 Kč a tato částka nebyla ani překročena v předcházejícím kalendářním roce; do stanovené částky se nezapočítává hodnota nového dopravního prostředku a hodnota zboží, které je předmětem spotřební daně, při pořízení z jiného členského státu, nebo
- c) jestliže se jedná o pořízení použitého zboží, uměleckého díla, sběratelského předmětu nebo starožitnosti při dodání obchodníkem z jiného členského státu, pokud je dodání tohoto zboží předmětem daně s použitím zvláštního režimu v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy tohoto zboží, obdobně jako v § 90 .
(3) Plnění, která jsou předmětem daně, jsou zdanitelnými plněními, pokud
nejsou osvobozena od daně.
§ 3
Územní působnost
(1) Pro účely tohoto zákona se rozumí
- a) tuzemskem území České republiky,
- b) třetí zemí území mimo území Evropského společenství,
- c) územím Evropského společenství území stanovené příslušným právním předpisem Evropských společenství.1)
(2) Pro účely tohoto zákona se považují za třetí zemi také tato území Evropského společenství, která jsou součástí celního území Evropského společenství
- a) hora Athos,
- b) Kanárské ostrovy,
- c) francouzské zámořské departementy,
- d) Alandy,
- e) Normanské ostrovy.
(3) Pro účely tohoto zákona se považují za třetí zemi také tato území Evropského společenství, která nejsou součástí celního území Evropského společenství
- a) ostrov Helgoland,
- b) území Büsingen,
- c) Ceuta,
- d) Melilla,
- e) Livigno,
- f) Campione d' Italia,
- g) italské vody jezera Lugano.
Obsah dokumentu
- 235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004 o dani z přidané hodnoty
- ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
- HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ
- § 1 Předmět úpravy
- § 2 Předmět daně
- § 3 Územní působnost
- § 4 Vymezení základních pojmů
- HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
- Díl 1 Daňové subjekty
- § 5 Osoby povinné k dani
- Skupina
- § 6 Osoby osvobozené od uplatňování daně
- Díl 2 Místo plnění
- § 7 Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti
- § 7a Místo plnění při dodání plynu a elektřiny
- § 8 Místo plnění při zasílání zboží
- § 9 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby
- § 10 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti
- § 10a Místo plnění při poskytnutí přepravy osob
- § 10b Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání, zábavy a podobných služeb
- § 10c Místo plnění při poskytnutí stravovací služby
- § 10d Místo plnění při poskytnutí krátkodobého nájmu dopravního prostředku
- § 10e Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani
- § 10f Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani
- § 10g Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k dani
- § 10h Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani
- § 10i Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani
- § 10j Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku
- § 10k Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu ve třetí zemi
- § 11 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu
- § 12 Místo plnění při dovozu zboží
- Díl 3 Zdanitelná plnění
- § 13 Dodání zboží a převod nemovitosti
- § 14 Poskytnutí služby
- § 15 zrušen
- § 16 Pořízení zboží z jiného členského státu
- § 17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu
- § 18 Zasílání zboží
- § 19 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropského společenství
- § 20 Dovoz zboží
- Díl 4 Uskutečnění plnění a daňová povinnost
- § 21 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti
- § 22 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu
- § 23 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží
- § 24 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou
- § 24a Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko
- § 25 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu
- Díl 5 Daňové doklady
- § 26 Vystavování daňových dokladů
- § 27 Uchovávání daňových dokladů
- § 28 Daňový doklad při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby
- § 29 Doklad o použití
- § 30 Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží
- § 31 Daňový doklad při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě
- § 32 Daňový doklad při poskytnutí služby zahraniční osobou
- § 33 Daňový doklad při poskytnutí služby
- § 34 Daňový doklad při dodání zboží do jiného členského státu
- § 35 Daňový doklad při pořízení zboží z jiného členského státu
- Díl 6 Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně, daňový dobropis a vrubopis
- § 36 Základ daně
- § 36a Základ daně ve zvláštních případech
- § 37 Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby
- § 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží
- § 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou
- § 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu
- § 41 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně
- § 42 Oprava základu daně a výše daně u zdanitelných plnění
- § 43 Daňový dobropis a vrubopis při opravě základu daně a výše daně u zdanitelných plnění
- § 44 Oprava výše daně při dovozu zboží
- § 45 Oprava základu a výše daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou
- § 46 Oprava základu a výše daně při pořízení zboží z jiného členského státu
- § 46a Oprava základu a výše daně při dodání zboží do jiného členského státu
- Díl 7 Sazby daně a oprava sazby daně
- § 47 Sazby daně u zdanitelného plnění
- § 47a Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně
- § 48 Sazby daně u bytové výstavby
- § 48a Sazby daně u staveb pro sociální bydlení
- § 49 Oprava výše daně
- § 50 Opravný daňový doklad
- Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně
- § 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
- § 52 Poštovní služby
- § 53 Rozhlasové a televizní vysílání
- § 54 Finanční činnosti
- § 55 Pojišťovací činnosti
- § 56 Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení
- § 57 nadpis vypuštěn
- § 58 Zdravotnické služby a zboží
- § 59 Sociální pomoc
- § 60 Provozování loterií a jiných podobných her
- § 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
- § 62 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně
- Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně
- § 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
- § 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu
- § 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu
- § 66 Osvobození od daně při vývozu zboží
- § 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země
- § 68 Osvobození ve zvláštních případech
- § 69 Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží
- § 70 Osvobození přepravy osob
- § 71 Osvobození při dovozu zboží
- Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího
nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím
- Díl 10 Odpočet daně
- § 72 Nárok na odpočet daně
- § 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně
- § 74 Nárok na odpočet daně při změně režimu
- § 75 Přijatá plnění, u nichž nemá plátce nárok na odpočet daně
- § 76 Způsob krácení odpočtu daně
- § 77 Oprava odpočtu daně
- nadpis neplatil
- nadpis neplatil
- Díl 11 Vracení daně a prodej zboží za ceny bez daně
- § 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit
- § 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci
- § 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech
- Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském
státě
- § 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani
- § 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží
- § 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením
- § 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států
- § 87 Prodej zboží za ceny bez daně
- Hlava III Zvláštní režimy
- § 88 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb
- § 89 Zvláštní režim pro cestovní službu
- § 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi
- § 91 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu
- § 92 Zvláštní režim pro investiční zlato
- § 92a Zvláštní režim pro dodávání zlata
- § 92b neplatil
- § 92c neplatil
- § 92d neplatil
- § 92e neplatil
- Hlava IV Správa daně v tuzemsku
- § 93 Správa daně
- § 93a Místní příslušnost
- § 94 Plátci
- § 95 Registrace plátce
- § 95a Skupinová registrace
- § 96 Osoby identifikované k dani
- § 97 Registrace osoby identifikované k dani
- § 98 Náhrada za neuplatnění daně při nesplnění zákonné registrační povinnosti
- § 99 Zdaňovací období
- § 100 Evidence pro daňové účely
- § 101 Daňové přiznání a splatnost daně
- § 102 Souhrnné hlášení
- § 103 zrušen
- § 104 Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období
- § 105 Vracení nadměrného odpočtu
- § 106 Zrušení registrace
- § 106a Zrušení a změna skupinové registrace
- § 107 Zrušení registrace osoby identifikované k dani
- § 108 Osoby povinné přiznat a zaplatit daň
- § 109 zrušen
- § 109a neplatil
- § 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu
- ČÁST DRUHÁ PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ
- § 111 Přechodná ustanovení
- § 112 Zrušovací ustanovení
- § 113 Účinnost
- Příloha 1 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě
- Příloha 2 Seznam služeb podléhajících snížené sazbě
- Příloha 3 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani
- Příloha 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti
- Příloha 5 neplatila
- Vybraná ustanovení novel Přechodná ustanovení Přechodné ustanovení Přechodná ustanovení Přechodná ustanovení Přechodné ustanovení Přechodná ustanovení Přechodná ustanovení Přechodná ustanovení Přechodná ustanovení neplatil neplatil neplatil
Klíčová slova
- daně ———
- účetnictví ———
Související články
Související O&O
Související výklady
Účtová osnova
Související komentáře
- Komentář k zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ... ———
- Komentář k Českým účetním standardům pro účetní jednotky... ———
- Komentář k vyhlášce č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí někt ———
- Komentář k zákonu č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění,... ———
- Komentář k zákonu č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně něk... ———
